Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Налог с продажи доли в ООО физлицом: нюансы

Гражданин, продавший принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, получает доход, на который в общем случае начисляется НДФЛ — по ставке 13%. Возможна, вместе с тем, ситуация, когда данный налог может физлицом не уплачиваться. Для этого должна быть соблюдена совокупность следующих 2 условий:

1. на момент продажи доли в ООО человек владел ей более 5 лет;
2. соответствующая доля была приобретена гражданином после 01.01.2011 года.

В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.

Таким образом, гражданин, продавший долю в ООО, должен исполнить следующие обязательства:

• предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30 апреля года, что следует за тем, в котором была продана доля в бизнесе;
• уплатить соответствующий налог до 15 июля года, в котором в ФНС должна подаваться декларация.

Рассматриваемый налог, что подлежит уплате физлицом, может быть уменьшен:

1. на величину подтвержденных расходов, что связаны с покупкой человеком доли в ООО;
2. на сумму доходов, что получены по факту прекращения участия в бизнесе — но не превышающих 250 000 рублей (если первый вариант льготы не может быть применен из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы).

Физлицо вправе учесть при оптимизации налоговой базы по факту продажи доли в ООО следующие расходы:

• суммы взносов в уставный капитал фирмы (в рамках ее учреждения или иных правоотношений);
• расходы на непосредственно покупку либо увеличение доли в бизнесе.

При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли. Правом на уменьшение налога по соответствующей схеме физлицо может воспользоваться непосредственно при подаче декларации в ФНС.

Важный нюанс: пользование налоговым вычетом при продаже доли гражданина в ООО возможно, только если он является налоговым резидентом РФ. В случае, если человек — нерезидент, то налог придется платить в полном объеме и, более того, по более высокой ставке — в 30%.

Специфика налогообложения доходов организации, возникших вследствие продажи доли в уставном капитале ООО, зависит, прежде всего, от режима налогообложения, который используется хозяйствующим субъектом.

Чаще всего российские фирмы работают:

1. по общей системе налогообложения;
2. по упрощенной системе налогообложения;
3. по ЕНВД.

Рассмотрим специфику исчисления налога на доходы с продажи фирмой доли в ООО исходя из специфики данных систем налогообложения подробнее.

Как уплачивается налог с продажи доли в ООО фирмой на ОСН?

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества. То есть, если фирма продает принадлежащую ей долю в ООО за ту стоимость, которая равна сумме вклада данной фирмы в уставный капитал ООО, то извлеченный доход не должен облагаться никаким налогом.

Кроме того, если организация на ОСН продает долю в ООО по цене, меньшей величине вклада в уставный капитал соответствующего хозяйственного общества, то фиксируется убыток. Он может применен организацией в целях оптимизации налогов, начисляемых на доходы в ходе коммерческой деятельности.

В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.

Важный нюанс: если стоимость доли, которую продает организация, превышает 20 тыс. рублей, в то время как данная доля представлена не денежными средствами, а другим имуществом, то при его продаже фирма обязана привлечь специалиста-оценщика.

Завышать сумму оценки, данной специалистом, в целях оптимизации налогообложения при продаже доли в ООО противозаконно.

В случае, если фирма допустит данное завышение, то последующие финансовые обязательства будут распределены между участниками ООО, несущими субсидиарную ответственность по обязательствам фирмы.

Налогообложение доходов с продажи доли в ООО фирмой на УСН: нюансы

Известно, что система УСН, фактически, представляет собой 2 «подсистемы», в рамках которых налог исчисляется по разным принципам. Во-первых, есть УСН, при которой налог исчисляется по принципу «доходы минус расходы» с использованием ставки 15% на налогооблагаемую базу. Во-вторых, есть УСН, представленная схемой «доходы» с использованием ставки 6%.

Однако, доход, который фирма может получать вследствие продажи доли в другом хозяйственном обществе, облагается при УСН налогом по особым правилам, при которых в ряде правоотношений особого значения «подвид» упрощенной системы налогообложения не имеет.

В отношении исчисления налога на доходы, полученные фирмой на УСН от продажи доли в ООО, действуют, фактически, те же нормы, что характеризуют налогообложение выручки предприятием, которое работает по ОСН. В свою очередь, с расходами — ситуация сложнее.

Дело в том, что их перечень, который может учитываться предприятиями на УСН в целях оптимизации налогообложения, по законодательству РФ закрытый. И в этот перечень не входят те расходы, что имеют отношение к купле-продаже долей фирм-налогоплательщиков в ООО.

Фактически, это предопределяет невозможность учета фирмами на УСН при исчислении налога на доходы от продажи долей в ООО расходов — как в случае  фирмами на ОСН и, следовательно, оптимизации налогооблагаемой базы по схеме, характеризующей правоотношения с участием фирм на ОСН. Тот факт, что компания работает по УСН «доходы минус расходы», роли при этом не играет.

Вместе с тем, в среде российских экспертов распространено альтернативное толкование норм налогового законодательства. Так, есть точка зрения, по которой фирме на УСН при исчислении налога с продажи доли в ООО следует обращать внимание на возможность исключения из полученных доходов стоимости тех имущественных прав, что ограничены величиной взноса в уставный капитал данного ООО.

Соответствующая точка зрения, в целом, поддерживается на уровне рекомендаций и разъяснений, публикуемых органами власти, а также в судебных решениях.

Подобные источники права не носят нормативного характера, но с учетом неоднозначности положений законодательства в части регулирования налогообложения доходов фирм на УСН, продающих доли в ООО, могут быть рассмотрены в качестве руководящих источников.

Таким образом, исходя из альтернативной трактовки норм налогового законодательства, фирма на УСН вправе уменьшать доходы от продажи долей в ООО на сумму, соответствующую величине вклада в уставный капитал соответствующего ООО. При этом, данной привилегией могут воспользоваться как те фирмы, которые работают на УСН по схеме «доходы», так и те, что выбрали налогообложение по схеме «доходы минус расходы».

Правда, если стоимость взноса в УК больше цены продажи соответствующей доли, то возникший убыток фирма на УСН применить в целях оптимизации налогообложения не имеет права. Равно как и применить в целях уменьшения налогооблагаемой базы расходы, которые связаны со сделками по купле-продаже доли в ООО.

Так или иначе, собственникам организаций, работающих по УСН, стоит понимать, что с точки зрения буквального прочтения норм налогового законодательства применение вычетов по сделкам купли-продажи долей в ООО — процедура незаконная.

Но при альтернативном толковании данных норм — с учетом мнения регулирующих органов и судов, это, в принципе, возможно.

Но чтобы исключить риски и не расходовать ресурсы на возможные налоговые споры, руководству организации имеет смысл осуществить сделку, временно (при наличии возможности) переведя фирму с УСН на ОСН.

Как облагается доход с продажи доли в ООО фирмой на ЕНВД?

Еще одна популярная система налогообложения — ЕНВД. Она характеризуется тем, что:

• хозяйствующий субъект, работающий по данной системе, платит фиксированный налог в бюджет и не исчисляет при этом какие-либо доходы или расходы — по тем видам деятельности, которые попадают под ЕНВД;
• соответствующий хозяйствующий субъект по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД, платит налог по правилам, установленным для ОСН или УСН (в зависимости от того, какую конкретно из этих 2 систем использует наряду с ЕНВД).

Таким образом, налогообложение доходов организации на ЕНВД с продажи доли в ООО осуществляется исходя из того, какую систему фирма использует наряду с ЕНВД. Применяться будут те же правила для ОСН или УСН, что рассмотрены нами выше.

Налоговые последствия продажи доли в ООО 2021 г

1. Налоги обязательные к уплате продавцом;2. Налоги обязательные к уплате покупателем;3. Видео-инструкция нюансы купли-продажи доли в ООО

При отчуждении доли в уставном капитале общества у сторон по сделке возникают новые налоговые обязательства, от которых сложно и практически невозможно (в большинстве случаев) уклониться. Тем не менее ряд налоговых послаблений в этой ситуации имеется.

1. Налоги, обязательные к уплате продавцом

1. НДС

В соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ операции по отчуждению доли в капитале общества не подпадают под обложение налогом на добавленную стоимость. Соответственно, продавец доли в ООО не обязан ничего перечислять государству, а покупатель уплачивает меньшую цену, чем это было бы с НДС.

2. Налог на прибыль

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при отчуждении принадлежащей доли в предприятии налицо полученный доход от реализованных прав на имущество. В силу статьи 246 НК РФ этот налог уплачивают лишь организации, а индивидуальный предприниматель этот налог платить не будет.

Совет: для расчета налога надо уменьшить полученную за долю сумму на величину денежных (или иных) средств, которые были в свое время затрачены на приобретение доли. Согласно статье 284 НК РФ ставка налога определена в 20 процентов. Однако для ряда предприятий (например, медицинских и образовательных) ставка исчисляется в 0 процентов.

Также нулевая ставка применяется к долям в отечественных предприятиях, которые принадлежат продавцу не менее пяти лет (п. 4 ст. 284.2 НК).

3. При упрощенной системе налогообложения

Доходы считаются полученными с того момента, как денежные средства поступили в кассу или на банковский счет.

На стоимость затрат на получение указанной доли они при определении базы по налогу не уменьшаются, в статье 346.16 НК РФ это не предусмотрено. Налоговая ставка определена в статье 346.

20 Налогового кодекса РФ:

• 6 процентов по общим доходам или
• 15 процентов по доходам за минусом произведенных расходов.

4. НДФЛ

На основании статьи 210 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые выплачены участнику при продаже доли ООО, являются доходом и подлежат обложению НДФЛ. Если участник продает долю физическому лицу, НДФЛ должен заплатить сам продавец (подп. 2 п. 2 ст.

 211, п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Когда покупателем доли выступает ООО, в котором была эта доля, или другое юридическое лицо, то организация-покупатель признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и заплатить НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса участника: 13 процентов – для налогового резидента РФ, 30 процентов – для нерезидента (ст. 224 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривается, что база налога может быть уменьшена на связанные расходы.

Предлагаем комплексное сопровождение тендеров и торгов на всех этапах, от поиска контрактов до его исполнения.

2. Налоги, обязательные к уплате покупателем

Покупатель доли в ООО освобожден от целого ряда налогов:

• НДС (ст. 149 НК РФ);
• налог на прибыль организаций. Физические лица его не уплачивают – стоимость полученной доли принимается к учету в тот момент, когда она будет реализовываться;
• УСН. Налог не начисляется, так как отсутствует сам объект налогообложения (ст. 346.15 и 248 НК РФ);
• НДФЛ. Само по себе приобретение части уставного капитала налоговых последствий не влечет, это не предусмотрено налоговым законодательством. При последующей продаже части уставного капитала у физического лица возникнет возможность уменьшить соответствующую ставку на уплаченную цену.

Оказываем все виды услуг по юридическому сопровождению по самым популярным направлениям и в самые короткие сроки.

3. Видео-инструкция нюансы купли-продажи доли в ООО

Обратно к списку

Ответ недели: доход от продажи доли в уставном капитале

Индивидуальный предприниматель (в договоре выступает Покупателем как физическое лицо) приобретает доли в организации у физических лиц и перечисляет за доли по расчетному счету на карты физических лиц. Обязан ли Покупатель как налоговый агент удержать и перечислить налог на доходы физических лиц с Продавцов?

Сообщаю Вам следующее:

Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, или 30% — если нет. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно, с заполнением декларации 3-НДФЛ.

В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет.

Также возможно применить имущественный вычет в сумме 250 тысяч рублей или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО.

Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

• То, что на момент приобретения доли физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя значения не имеет.
• Физическое лицо, которое приобрело долю в уставном капитале, налоговым агентом не является.
• Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
• Документ 1
• Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?

Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, или 30% — если нет. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно, с заполнением декларации 3-НДФЛ.

В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет.

Также возможно применить имущественный вычет.

Продажа доли в ООО

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное законодательством в отношении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Физлицо продает долю обществу. Как учесть ее выкуп и что с подоходным

Вопрос: Учредитель — физическое лицо (Продавец) отчуждает в 2019 году Обществу свою долю в уставном фонде Общества за 2400 руб. Номинальная стоимость доли, соответствующая вкладу Продавца в уставный фонд Общества, составляет 500 руб.

Каким образом в бухучете и в балансе отразить операции, связанные с выкупом доли? Возникает ли налогооблагаемый доход у Продавца при отчуждении доли? Если возникает, то как его исчислить?

• Ответ: При отчуждении доли в уставном фонде Обществу у Продавца возникает налогооблагаемый доход, который подлежит налогообложению подоходным налогом в установленном законодательством порядке.
• Обоснование: Выкуп хозяйственным обществом у участника принадлежащих ему долей в уставном фонде должен отражаться в бухучете в сумме фактических затрат по дебету счета 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов .
• С учетом того, что у Продавца доли может возникнуть налогооблагаемый подоходным налогом доход, выкуп доли Обществом целесообразно отразить следующими бухгалтерскими записями:
• — Д-т 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» — К-т 75 «Расчеты с учредителями» — на договорную стоимость доли;

— Д-т 75 «Расчеты с учредителями» — К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. — на суммы денежных средств, направляемых на расчет с Продавцом (за минусом исчисленного в установленном законодательством порядке подоходного налога с дохода физического лица от продажи доли — если такой доход имеет место).

1. В балансе приведенные выше записи будут влиять на статьи следующим образом:
2. — в активах соответствующие счета учета денежных средств будут уменьшены на сумму средств, направленных на расчеты с Продавцом;
3. — в пассивах в разделе III «Собственный капитал» по строке 430 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» в скобках (вычитаются при подсчете итога этого раздела) будет показана выкупная стоимость доли, а в зависимости от вида обязательства (долгосрочное или краткосрочное) в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 560 «Прочие долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 638 «прочим кредиторам» отражается сумма задолженности за приобретенную у Продавца долю на момент составления баланса.
4. Поскольку Продавцом доли в уставном фонде Общества является физическое лицо, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с дохода физического лица возлагаются на Общество, являющееся в соответствии с налоговым законодательством налоговым агентом .
5. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате .

Доходы, полученные участником при отчуждении доли в уставном фонде общества, в размере, не превышающем сумму его вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли в уставном фонде организации, не признаются объектом обложения подоходным налогом. При этом сумма вклада учредителя (участника) в уставный фонд организации, фактически произведенные им в белорусских рублях расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату внесения вклада в уставный фонд или фактического осуществления расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату фактического получения дохода.

Рассчитанная величина является доходом Продавца доли, подлежащим налогообложению подоходным налогом в установленном законодательством порядке.

Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком на дату внесения взноса (вклада) в уставный фонд организации или на дату фактического осуществления иных расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Нацбанком на дату фактического получения учредителем (участником) организации дохода, то указанный выше пересчет не производится .

Применительно к рассматриваемому случаю если курс доллара США на дату внесения Продавцом вклада в уставный фонд Общества составил 2,0 руб. за 1 доллар США (условно), а на дату получения Продавцом дохода от отчуждения доли в уставном фонде Общества самому Обществу — 2,2 руб. за 1 доллар США (условно), то налогооблагаемый доход Продавца определяется следующим образом:

2400 руб. — 500 руб. / 2,0 руб. x 2,2 руб. = 1850 руб.

В ситуации, если курс доллара США на дату внесения Продавцом вклада в уставный фонд Общества составил 2,2 руб.

за 1 доллар США (условно), а на дату получения Продавцом дохода от отчуждения доли в уставном фонде Общества самому Обществу — 2,0 руб. за 1 доллар США (условно), то сумма вклада Продавца в уставный фонд Общества (500 руб.

) при продаже доли не пересчитывается и соответственно налогооблагаемый доход Продавца составит 1900 руб. (2400 руб. — 500 руб.).

Какой налог надо платить при продаже доли в ООО

При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.

Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.

Общие правила налогообложения проданной доли ООО

Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения. В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.

Гражданин, продавший долю в ООО должен самостоятельно исчислить и уплатить налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом он может воспользоваться правом на налоговый вычет (но это правило распространяется только на налоговых резидентов).

Налог не надо уплачивать, если на дату продажи доли срок владения долей составил более пяти лет. То есть доходы от реализации доли в российском ООО по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи участник непрерывно владел долей более пяти лет. Правило «трех лет» для ситуации владения долей в ООО не применяется.

Обращаем внимание, что правом на продажу доли могут воспользоваться только участники ООО, ранее полностью оплатившие свою долю. Продать долю в уставном капитале они могут как другим участникам общества, так и третьим лицам.

Подводя итог вышесказанному, отметим следующее:

• налог НДФЛ при продаже доли в ООО уплачивается при сроке владения долей пять и менее лет. При этом ставка для резидентов составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов;
• при уплате налога гражданин, являющийся резидентом, может воспользоваться имущественным вычетом;
• налог не уплачивается, если время владения долей в ООО превышает 5 лет.

Напомним, что правила налогообложения НДФЛ при продаже доли в ООО установлены налоговым кодексом РФ.

Порядок уплаты налога НДФЛ после продажи доли в ООО

При получении дохода от продажи доли в ООО (при условии срока владения долей пять и менее лет) бывшему владельцу доли нужно сделать следующее:

• заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
• самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

Продавец доли может воспользоваться возможностью получения имущественного налогового вычета, то есть уменьшить сумму облагаемого налогом НДФЛ дохода (при условии, что он является налоговым резидентом РФ). Такое уменьшение суммы дохода возможно:

• на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
• на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО. Но такое уменьшение возможно не более чем на 250 000 рублей.

Еще раз обращаем внимание на то, что гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не может. Он в случае продажи доли должен заплатить налог с полной суммы дохода.

Налоговым кодексом РФ определены те расходы по приобретению доли в уставном капитале, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. К таким расходам относятся:

• сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

• Если гражданин продает не всю, а часть доли, то расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО.
• Налоговый вычет при продаже доли в ООО предоставляется после подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли.

В случае, если доход от продажи доли освобождается от обложения налогом НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно.

Налог с продажи доли в ООО

Долей в ООО может владеть как физическое, так и юридическое лицо. При продаже своей доли у собственника возникает доход, с которого необходимо оплатить налог. Каким образом оплачивают налог с продажи доли в ООО физические и юридические лица рассмотрим далее в статье.

Налог с продажи доли в ООО физическим лицом

У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются

следующие условия:

• на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
• долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.

• При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.
• Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.
• Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:

1. Подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи доли.То есть если доля в ООО продана в 2017 году, декларацию необходимо предоставить до 30 апреля 2021 года.
2. Оплатить НДФЛ с продажи доли. Сделать это нужно в срок до 15 июля года, в котором была представлена декларация в налоговый орган.

Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:

• подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
• доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).

Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:

• взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
• расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.

Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.

Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.

Важно! Воспользоваться правом на налоговый вычет при продажи доли в ООО физлицо вправе только в том случае, если является налоговым резидентом Российской Федерации. Если же бывший владелец доли резидентом не является, то налог будет оплачиваться полностью и по ставке 30%.

Налог с продажи доли в ООО юридическим лицом

Налогообложение дохода компании, которые возникают в случае продажи доли в уставном капитале будет в первую очередь зависеть от того, какой режим налогообложения использует компания.

Наиболее популярными в нашей стране являются следующие режимы налогообложения: общая, УСН и ЕНВД.

Поэтому рассмотрим порядок налогообложения по каждому из указанных режимов более подробно ( статью ⇒ Перерегистрация ООО при смене учредителя в 2021 году).

Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН

Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется.

Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами.

Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом.

 Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.

Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.

Налог с продажи доли в ООО юрлицом на УСН

При применении такой системы налогообложения как УСН возможно применение одного из двух вариантов:

• УСН «доходы» по ставке 6%;
• УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

Но доход, который компания получит в случае продажи доли в ООО будет облагаться налогам по правилам, которые никак не зависят от того, какой режим налогообложения применяет компания. На налог, который рассчитывается с дохода, полученного при продажи доли будут действовать такие же нормы, как и при ОСН.

Сложнее будет уже с расходами. Перечень расходов, которые могут учитываться при УСН является закрытым и в него не включены расходы, имеющие отношение к купле-продаже доли в ООО. То есть, предполагается, что возможности учесть расходы при продажи доли в ООО у компании на УСН нет.

Поэтому применяться может та же схема, которая установлена для участников на ОСН. Не будет иметь значение и то, что компания применяет режим УСН «доходы минус расходы».

Исходя из толкования налоговых законодательных норм, компания на УСН может уменьшить доход, полученный от продажи доли в ООО на размер вклада в уставный капитал этого ООО. Воспользоваться таким правом могут не только компании на УСН «доходы минус расходы», но и компании на УСН «доходы».

Если взносы в уставный капитал больше, чем сумма, полученная при продаже доли, то полученный убыток для оптимизации налогообложения компания на УСН применить не сможет. Также она не сможет уменьшить налогооблагаемую сумму на расходы, связанные со сделкой купли-продажи доли в ООО.

Организации, работающие на УСН должны понимать, что в случае буквального прочтения налоговых норм право применение вычета при продаже доли в ООО является незаконным. Но в случае альтернативного толкования, опираясь на судебные мнения, это сделать возможно.

Важно! Для того, чтобы избежать возможных рисков, сделку по продажи доли лучше совершать на режиме ОСН. Это можно сделать, если на некоторое время отказаться от применения спецрежима и перейти на ОСН.

Налог с продажи доли в ООО юрлицом на ЕНВД

ЕНВД отличается тем, что компания, применяющая данную систему налогообложения оплачивает налог в фиксированном размере. При этом она не определяет доходы или расходы по всем видам деятельности, которые попадают под данный спецрежим.

Кроме того, компании на ЕНВД по тем видам дейстельности, которые под данный спецрежим не попадают оплачивают налоги по правилам, установленным для ОСН или УСН.

Это будет зависеть от того, какой из видов налогообложения помимо ЕНВД использует компания.

В связи с этим, налог с продажи доли в ООО будет зависеть от того, какую систему налогообложения помимо ЕНВД компания применяет. Если это ОСН, то будут действовать те же правила, что и установлены для компаний на общей системе, а если это УСН, то на упрощенке ( статью ⇒ Увольнение директора при ликвидации ООО 2021).

Пример расчета налога с продажи доли в ООО

Иванов И.И. владеет 50% доли в ООО «Континент». В 2017 году он продает свою долю за 5000 рублей. В связи с этим в срок до 30 апреля 2021 года ему необходимо подать декларацию 3НДФЛ, в которой будет исчислен налог: 5000 х 13% = 650 рублей. Однако, при регистрации ООО Иванов вносил сумму в размере 5000 рублей, что означает, что от уплаты налога он освобождается.

Правильный налог с продажи ООО (доли ООО) – расчет

Держателями доли в уставном капитале компаний могут быть граждане и юридические лица. При ее продаже они получают прибыль, которая облагается налогом.

Причем для физических и юридических лиц налогообложение происходит по-разному.

В этой статье мы расскажем о правила и порядке уплаты налога с продажи ООО (или доли ООО) всеми категориями субъектов (в том числе и с двумя учредителями).

Как платят НДФЛ физические лица

Граждане, продавшие свою часть уставного капитала, обязаны платить налог с полученной выручки в размере 13% от нее. Закон допускает случаи освобождения от налогового бремени (налоговый вычет).

К ним относятся ситуации, когда:

• до момента продажи учредитель владел долей более 5 лет;
• отчуждаемый актив приобретен продавцом после 1 января 2011 года.

Физическое лицо, имеющее право на вычет, не начисляет НДФЛ и не подает по нему декларацию. При отсутствии такого права государственный сбор обязательно декларируется и подлежит выплате.

Срок исполнения обязательства

Налоговое обязательство погашается в следующие сроки:

• декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в местное подразделение ФНС до 30 апреля года, следующего за годом продажи;
• оплата налога производится до 15 июля года, в течение которого подавалась декларация.

Плательщики НДФЛ имеют право на снижение налогового бремени при определенных условиях.

Случаи уменьшения налога

Ставка налога может быть уменьшена на сумму, которую держатель израсходовал на приобретение доли.

Также ставка снижается на объем прибыли, переданной держателю при его выходе из руководящего состава, при условии, что эта прибыль не превышает 250 000 рублей.

Этот вариант применяется в том случае, когда невозможно снижение ставки по первому способу. Например, в виду утери документов, подтверждающих затраты.

При оптимизации налогообложения учитываются две категории расходов:

• средства, затраченные на приобретение доли или ее увеличение в процессе деятельности предприятия;
• денежные суммы, направленные на формирование уставного капитала.

Важно понимать, что при отчуждении части доли, указанные расходы применяются тоже частично. Правом на снижение налоговой нагрузки субъект может воспользоваться при оформлении декларации. Что касается нерезидентов РФ, то они лишены такой возможности.

Также российский законодатель лишил нерезидентов права на налоговый вычет. Если продавец не является гражданином России, налог на прибыль для него составит 30% от полученной выручки.

Как платят НДФЛ организации

Особенности выплаты налога юридическими лицами определяются системой налогообложения в рамках которой они работают.

Итак, наиболее часто российские ООО пользуются:

• ОСН – общей системой налогообложения;
• УСН – упрощенной системой налогообложения;
• ЕНФД – единым налогом на вмененный доход.

Далее мы рассмотрим выплату налога на прибыль в рамках каждой системы налогообложения отдельно.

ОСН

Юридические лица, работающие по общей системе обложения, платят НДС – налог на добавленную стоимость. Платится он с «чистой» прибыли предприятия, полученной за отчетный период.

Однако, доход, вырученный за продажу доли в ООО, не облагается НДС. Также этим налогом не облагаются доходы, выраженные в имуществе или имущественных правах.

При условии, что они извлечены в пределах совершенного вклада в уставной капитал другой фирмы при выходе из состава ее учредителей.

Другими словами, если компания-участник отчуждает свою долю за сумму, соответствующую ее номинальной стоимости, то вырученные средства не считаются прибылью, соответственно, не облагаются налогом.

[imp]Следует отметить, что в случае отчуждения доли за сумму, меньшую, чем ее стоимость, учредитель получает убыток. Закон позволяет использовать его при оптимизации налогообложения. [/imp]

Налог на прибыль юридическое лицо погашает лишь тогда, когда продает свой вклад за сумму, превышающую его размер. Поскольку в этом случае налицо извлечение прибыли. Ее также можно оптимизировать, путем разности выкупной стоимости и расходов на ее покупку.

Нужен оценщик

Если отчуждаемая доля представлена в имуществе стоимостью более 20 тысяч рублей, для определения ее реальной цены привлекается эксперт-оценщик. Намеренное завышение стоимости актива при оценке считается незаконным. Если подобное завышение будет выявлено, то участники компании-продавца понесут субсидиарную ответственность перед государством.

УСН

Упрощенная система налогообложения делится на две подкатегории с разными принципами начисления налогов. Существует «упрощенка», в переделах которой налоговая нагрузка исчисляется по принципу «доходы минус расходы». Ставка налогооблагаемой базы для таких предприятий – 15%. Кроме этого есть УСН, по которой налогообложение производится по принципу «доходы» со ставкой 6%.

При исчислении налога на прибыль, полученную от продажи доли в другом хозяйствующем субъекте, подкатегория «упрощенки» не играет роли. Это связано с тем, что указанный сбор начисляется и оплачивается по особым правилам.

Налога на доход от продажи доли в ООО рассчитывается по тем же правилам, которые действуют в отношении предприятий, работающих по ОСН.

Однако субъекты «упрощенки» лишены возможности оптимизировать налоговое бремя за счет использования убытка, полученного в результате продаже. Это обстоятельство обусловлено тем, что в список расходов, с помощью которых закон позволяет снижать налоговую нагрузку в рамках УСН, не входят убытки, понесенные при отчуждении доли.

Кроме этого упрощенная система не предусматривает механизма налоговых вычетов, характерного для общеустановленной системы. Все это делает УСН в определенных обстоятельствах довольно «неудобной».

Поэтому эксперты рекомендуют собственникам фирм, имеющих долю в другом бизнесе, при ее отчуждении временно перейти на общеустановленный механизм налогообложения.

В результате чего они смогут получить право на налоговый вычет или снижение налоговой ставки.

ЕНВД

Система единого налога на вмененный доход характеризуется тремя признаками:

• предприятие платит ЕНВД не со всех видов своей деятельности, а лишь с тех, которые подпадают под его действие;
• наряду с ЕНВД субъект обязательно использует одну из существующих систем налогообложения
• прочие виды деятельности, на которые не распространяется действие ЕНВД, облагаются налогами в рамках ОСН или «упрощенки» (в зависимости от того, какой механизм используется компания в качестве основного).

ЕНВД не действует в отношении прибыли, полученной в результате отчуждения доли в ООО. Поэтому для организаций, использующих этот вид налогообложения,доход от продажи доли облагается в рамках той системы, которую они применяют в качестве основной.